Для юридичних осіб правила оподаткування грантів відрізняються залежно від системи оподаткування. Які саме особливості варто знати фермерам, детально розповіла експертка з питань оподаткування Дія.Бізнес, фінансова консультантка міжнародних грантових проектів Ольга Іванків під час вебінару «Особливості оподаткування грантів. Нюанси оподаткування витрат в межах реалізації грантових програм», який провів Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з міжнародною гуманітарною організацією MERCY CORPS.
Юридичні особи на єдиному податку
Для платників єдиного податку діє правило: бюджетні гранти не оподатковуються. Якщо грант надійшло від постачальника, що входить до переліку надавачів бюджетних грантів (визначається Кабінетом Міністрів України), ці кошти звільняються від оподаткування.
Гранти, отримані з інших джерел (від резидентів чи нерезидентів, які не є постачальниками бюджетних грантів), включаються до доходу єдиного податку.
Юридичні особи на загальній системі оподаткування
Для підприємств на загальній системі оподаткування ситуація складніша і потребує детальнішого аналізу бухгалтером. Загальний принцип такий: грантові кошти є цільовим фінансуванням, тому доходи, отримані у вигляді гранту, повинні дорівнювати витратам.
«Скільки ми їх отримали, стільки ми їх маємо й витратити. Таким чином, додаткового податкового зобов’язання у нас не виникає», — пояснює Ольга Іванків. Однак у загальній звітності юридичної особи ці операції обов’язково відображаються.
Некомерційні організації
Якщо грант отримує некомерційна організація, що має в податковій інспекції статус неприбуткової, цей грант не оподатковується податком на прибуток, оскільки є цільовим фінансуванням діяльності некомерційної організації.
Важливо розуміти: статус неприбуткової організації надає пільги лише щодо податку на прибуток. Усі інші податки (ПДВ, ЄСВ, ПДФО з зарплати) організація сплачує за загальними правилами.
«Витрати мають здійснюватися відповідно до бюджету грантової угоди та згідно зі статутом організації», — наголошує експертка. Тому представникам некомерційних організацій варто уважно перечитати статут і переконатися, що заплановані види діяльності дійсно передбачені статутними документами.
Податки в межах грантового фінансування
Отримання гранту не звільняє від сплати обов’язкових податків та зборів при здійсненні витрат. Найпоширеніша категорія таких витрат — витрати на персонал.
Витрати на персонал
Якщо бюджет проєкту передбачає заробітну плату штатним співробітникам (незалежно від того, чи це оклад, чи додаткова виплата у вигляді премії), ці кошти оподатковуються за стандартними правилами.
При формуванні бюджету важливо закладати повну суму нарахованої заробітної плати, а не ту суму, яку співробітник отримає на руки.
Приклад розрахунку:
- Нарахована зарплата (бюджетна стаття): 10 000 грн
- ПДФО 18%: 1 800 грн
- Військовий збір 5%: 500 грн
- Співробітник отримає на руки: 7 700 грн
Крім того, роботодавець зобов’язаний сплатити єдиний соціальний внесок (ЄСВ):
- Загальна ставка: 22% від нарахованої зарплати
- Пільгова ставка: 8,41% (якщо працівник має інвалідність)
«Ми завжди рекомендуємо єдиний соціальний внесок виносити окремою статтею бюджету, щоб мати для себе більший запас коштів», — радить експертка. Адже крім утримання 23% із зарплати, зверху потрібно сплатити ще 22% ЄСВ.
Повний відеозапис вебунару дивіться за посиланням https://bit.ly/3Mep6vP