Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з міжнародною гуманітарною організацією MERCY CORPS провів черговий вебінар у межах програми підтримки аграріїв. Цього разу експертка з фінансового та бухгалтерського консалтингу Ірина Зубрицька розповіла про основи роботи з податком на додану вартість для тих, хто планує стати або нещодавно став платником ПДВ.
ПОВНЕ ВІДЕО ВЕБІНАРУ ДИВІТЬСЯ ТУТ https://bit.ly/4p9zdB8
Два типи реєстрації платниками ПДВ
Податок на додану вартість передбачає два види реєстрації: обов’язкову та добровільну.
Обов’язкова реєстрація
Стосується платників загальної системи оподаткування та платників єдиного податку четвертої групи. Коли обсяг постачання протягом останніх 12 місяців перевищує 1 млн грн, підприємець зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ до 10 числа наступного місяця. Важливо розуміти, що ці 12 місяців обраховуються не календарно, а наростаючим підсумком.
“Самому платнику потрібно слідкувати за цими обсягами. Ніхто заздалегідь про це повідомляти не буде”, — застерігає експертка.
Добровільна реєстрація
Все більше покупців агропродукції хочуть отримати вхідний ПДВ при придбанні товарів у фермерів. Тому багато платників єдиного податку третьої групи розглядають можливість переходу з 5% на 3% плюс ПДВ.
Для добровільної реєстрації заяву потрібно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до першого числа місяця, з якого планується стати платником ПДВ.
Система електронного адміністрування ПДВ
Ключовою особливістю ПДВ є те, що всі операції відбуваються виключно в електронному форматі через систему електронного адміністрування (СЕА ПДВ).
Як працює система
Система побудована на принципі попереднього резервування коштів. Щоб зареєструвати податкову накладну, платник повинен мати достатній реєстраційний ліміт. Якщо його немає, потрібно поповнити спеціальний рахунок у СЕА ПДВ.
Простий приклад: виробник дошок продає їх за 120 грн (100 грн + 20 грн ПДВ). Щоб зареєструвати податкову накладну, йому потрібно мати на рахунку 20 грн. Якщо покупець цих дошок виготовляє з них стілець вартістю 180 грн (150 грн + 30 грн ПДВ), то для реєстрації своєї накладної йому потрібно доплатити лише 10 грн, оскільки 20 грн податкового кредиту він уже отримав від постачальника дошок.
Реєстраційний ліміт vs залишок на рахунку
Важливо розуміти різницю між реєстраційним лімітом та залишком коштів на рахунку в СЕА ПДВ. Реєстраційний ліміт формується за складною формулою і ведеться наростаючим підсумком від початку реєстрації платником ПДВ. Поповнення рахунку з особистих коштів або через треті особи збільшує залишок, але не впливає на реєстраційний ліміт.
Податкове зобов’язання з ПДВ
Податкове зобов’язання виникає за правилом першої події: або при відвантаженні товару, або при отриманні авансу. Це може не співпадати з правилами бухгалтерського обліку.
Для самоперевірки можна використовувати формулу: все відвантаження за місяць плюс залишок авансів на початок місяця мінус залишок авансів на кінець місяця.
Особливості ставок ПДВ для аграріїв
Сільгоспвиробники можуть використовувати пільгову ставку 14% для певних видів продукції згідно з кодами УКТЗЕД. Загальна ставка ПДВ становить 20%, експорт оподатковується за нульовою ставкою.
Важливо розрізняти нульову ставку та неоподатковувані операції. Нульова ставка — це все ж таки оподаткована операція, що дає право на податковий кредит, тоді як неоподатковувані операції такого права не надають.
Мінімальна база оподаткування
Держава контролює, щоб вироблену продукцію не продавали занадто дешево. Згідно з нормою 188.1 Податкового кодексу, база оподаткування не може бути меншою за звичайні ціни на аналогічну продукцію.
“Краще залишати принтскріни біржових цін на дату продажу своєї продукції”, — радить експертка, оскільки через кілька років отримати архівну інформацію може бути проблематично або дорого.
Реєстрація податкових накладних
Діють тимчасові воєнні терміни реєстрації:
- Накладні, складені з 1 по 15 число — реєструються до 5 числа наступного місяця
- Накладні, складені з 16 по останнє число — реєструються до 18 числа наступного місяця
Несвоєвчасна реєстрація створює суму перевищення, яка зменшує реєстраційний ліміт і ускладнює подальшу роботу.
Особливості авансових накладних
При отриманні авансу потрібно одразу скласти податкову накладну з приблизною номенклатурою. Після фактичного відвантаження обов’язково складається розрахунок коригування, щоб привести накладну у відповідність із товарною документацією.
Податковий кредит
Право на податковий кредит реалізується тільки з моменту реєстрації податкової накладної постачальником. Якщо накладна не зареєстрована або заблокована, покупець не може використати податковий кредит.
Не можна ігнорувати включення податкового кредиту в декларацію. Це право платника, яким обов’язково треба скористатися.
ПДВ-мінус в агросекторі
Для аграріїв характерне сезонне накопичення від’ємного значення ПДВ. Спочатку витрачаються кошти на паливо, насіння, засоби захисту рослин, що створює податковий кредит. Потім при продажу врожаю цей накопичений мінус поступово “з’їдається”.
Від’ємне значення автоматично переноситься з декларації в декларацію до повного використання.
Декларування та сплата ПДВ
Декларація подається щомісяця до 20 числа наступного місяця. Сплата відбувається автоматично з рахунку в СЕА ПДВ за поданою декларацією.
При недостатності коштів на рахунку створюється заборгованість із штрафними санкціями. Тому важливо контролювати залишок коштів перед поданням декларації.
Виправлення помилок
Декларації з ПДВ виправляються виключно уточнюючими розрахунками. При доплаті ПДВ самостійно нараховується 5% штрафу. Пеня залежить від строків подання уточнення: до 90 днів — без пені, пізніше — з пенею.
Штрафи та пені сплачуються на окремий рахунок, а не через СЕА ПДВ.
Практичні поради
- Повідомляйте постачальників про реєстрацію платником ПДВ, щоб вони правильно оформляли накладні
- Враховуйте сезонність при виборі дати реєстрації
- Контролюйте реєстраційний ліміт та своєчасність реєстрації накладних
- Зберігайте докази ринкових цін на дату продажу продукції
- Не ігноруйте заблоковані накладні — вони впливають на реєстраційний ліміт
Перехід на ПДВ — серйозне рішення, яке потребує розуміння всіх нюансів і постійного контролю за дотриманням вимог законодавства. При правильному підході це може стати конкурентною перевагою у роботі з покупцями агропродукції.
Захід відбувся в межах програми підтримки фермерів, яку Всеукраїнський конгрес фермерів реалізує спільно з міжнародною гуманітарною організацією MERCY CORPS.